Yeni vergi düzenlemesine ilişkin kanun Resmi Gazetede

ANKARA (AA) CumhurbaÅŸkanı Recep Tayyip ErdoÄŸan tarafından bir kez daha görüÅŸülmek üzere geri gönderilen düzenlemenin termik santrallere filtre takılmasını erteleyen maddesi metinden çıkarılmış ve kanun Mecliste kabul edilmiÅŸti.

Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede DeÄŸiÅŸiklik Yapılması Hakkında Kanuna göre, dijital hizmet saÄŸlayıcıları tarafından sunulan her türlü reklam hizmetleri dijital hizmet vergisine tabi olacak.

Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriÄŸin dijital ortamda satışı ile bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesine, izlenmesine, oynanmasına, elektronik cihazlara kaydedilmesine veya bu cihazlarda kullanılmasına yönelik dijital ortamda sunulan hizmetler ile kullanıcıların birbirleriyle etkileÅŸime geçebilecekleri dijital ortamların saÄŸlanması ve iÅŸletilmesi hizmetlerinden elde edilen hasılat da bu vergi kapsamında yer alacak.

Ä°lgili hesap döneminden önceki hesap döneminde, dijital hizmet vergisine tabi hizmetlere iliÅŸkin Türkiyeden elde edilen hasılatı 20 milyon Türk lirasından veya dünya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon avrodan veya muadili yabancı para karşılığı Türk lirasından az olanlar bu vergiden muaf olacak.

Dijital hizmet vergisi oranı yüzde 7,5 olacak

Verginin matrahından gider, maliyet ve vergi adı altında indirim yapılmayacak. Dijital hizmet vergisi, fatura ve fatura yerine geçen belgelerde ayrıca gösterilmeyecek. Verginin oranı yüzde 7,5 olacak. Dijital hizmet vergisi, matraha oranın uygulanmasıyla hesaplanacak ve bu ÅŸekilde hesaplanan vergiden herhangi bir indirim yapılmayacak.

CumhurbaÅŸkanı bu oranı, hizmet türleri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte yüzde 1e kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya yetkili olacak.

Konaklama vergisi

Otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, daÄŸ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte satılmak suretiyle konaklama tesisi bünyesinde sunulan yeme, içme, aktivite, eÄŸlence hizmetleri ile havuz, spor, termal ve benzeri alanların kullanımı gibi hizmetler konaklama vergisine tabi olacak.

Geceleme hizmetinin, saÄŸlıklı yaÅŸam tesisleri, eÄŸlence merkezleri gibi tesislerin bünyesinde sunulması, vergilendirmeye etki etmeyecek.

Konaklama vergisi geceleme hizmeti bedeli üzerinden yüzde 2 oranında alınacak. 31 Aralık 2020ye kadar bu oran yüzde 1 olarak uygulanacak.

CumhurbaÅŸkanı, bu oranı bir katına kadar artırmaya, yarısına kadar indirmeye, bu sınırlar içinde farklı oranları tespit etmeye yetkili olacak.

Ayrıca öÄŸrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öÄŸrencilere verilen hizmetler, karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiyedeki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları ile uluslararası anlaÅŸmalar gereÄŸince vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluÅŸlar ve mensuplarına verilen hizmetler konaklama vergisinden müstesna olacak.

Hakemlere vergi

Eser sahiplerine tanınan serbest meslek kazançlarında istisna tutarı 500 bin lirayla sınırlı tutulacak.

Spor hakemlerine ödenen ücretlerin gelir vergisinden istisna tutulmasına iliÅŸkin düzenleme, basketbol ve voleybol dallarının en üst liglerinde görev alanlar hariç, amatör spor yarışmalarını yöneten hakemlerle sınırlandırılıyor.

Kanuna göre, faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeÅŸitli ÅŸekillerde iÅŸletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine iliÅŸkin aylık kira bedelinin 5 bin 500 liraya kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına iliÅŸkin özel tüketim vergisi (ÖTV) ve katma deÄŸer vergisi (KDV) toplamının en fazla 115 bin liraya kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilecek.

Gelir vergisi tarifesine yeni dilim eklenerek üst dilim yüzde 35ten yüzde 40a çıkarılacak. Böylece 500 bin lira ve üzerinde kazanç elde edenler, yüzde 40 gelir vergisi verecek.

Ayrıca, ÖTV ve KDV hariç ilk iktisap bedeli 135 bin lirayı aÅŸan otomobiller için ayrılan amortismanın en fazla bu tutara isabet eden kısmı gider yazılabilecek.

Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde de amortismana tabi tutarı 250 bin lirayı aşan binek otomobilin en fazla bu tutara isabet eden kısmı gider olarak baz alınabilecek.

Binek otomobillere iliÅŸkin giderlerin en fazla yüzde 70i ve kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerin her birine iliÅŸkin aylık kira bedelinin 5 bin 500 liraya kadarlık kısmıyla binek otomobillerin iktisabında ödenen ÖTV ve KDV toplamının en fazla 115 bin liraya kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilecek.

Gelir vergisi tarifesine yeni dilim

Kanunla gelir vergisi tarifesine yeni dilim eklenerek üst dilim yüzde 35ten yüzde 40a çıkarılacak. Böylece 500 bin lira ve üzerinde kazanç elde edenler yüzde 40 oranında gelir vergisi verecek.

Mevcut tarifenin ilk 4 dilimi korunarak 500 bin liraya kadar gelir elde eden grupların vergi yüklerinde herhangi bir deÄŸiÅŸiklik yapılmayacak.

Lig usulüne tabi spor dallarında en üst liglerde faaliyette bulunan sporculara uygulanan gelir vergisi kesinti oranı, yüzde 15ten yüzde 20ye çıkarılacak.

Mevcutta sözleÅŸmesi bulunan sporcular için bu sözleÅŸmenin bitimine kadar gelir vergisi kesintisi yüzde 15 olarak uygulanacak. 31 Ekim 2019 itibarıyla yapılan sözleÅŸmelerde kesinti yüzde 20 olarak uygulanacak.

Sporculara yönelik ücret ve ücret sayılan ödemelerden yapılacak gelir vergisi kesinti oranlarının uygulanma süresi 31 Aralık 2019dan 31 Aralık 2023e uzatılacak.

Sporcuların ücret gelirleri toplamı 500 bin lirayı aÅŸması halinde bu gelirler yıllık beyannameyle bildirilecek. Bu durumda kesilen vergilerin, hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilmesi için iÅŸverence vergi dairesine ödenmiÅŸ olması ÅŸartı getirilecek.

Kanunla 2019 yılı ücret gelirlerine, bu yıla iliÅŸkin 2020de verilecek gelir vergisi beyannameleri dahil, yapılan deÄŸiÅŸiklik öncesi mevcut tarife uygulanacak. 1 Ocak 2020den itibaren elde edilen ücret gelirleri ise yeni tarifenin Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre, 2019 yılı için belirlenen yeniden deÄŸerleme oranında artırılmış haliyle uygulanacak.

Sahte belgeyle mücadele

Mükellefiyet süresi, aktif ve öz sermaye büyüklüÄŸü, ödenen vergi tutarı, çalışan sayısı, vergisel yükümlülüklerin yerine getirilip getirilmediÄŸi gibi hususlar dikkate alınarak, mükelleflerin vergisel uyum seviyelerine yönelik Hazine ve Maliye Bakanlığınca yapılan analiz ve deÄŸerlendirme çalışmaları sonucunda sahte belge düzenleme riskinin yüksek olduÄŸu tespit edilen mükellefler, vergi incelemesine sevk edilecek ve bunlar nezdinde yoklama yapılacak.

Ayrıca kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı, bir takvim yılında 100 bin lirayı geçmeyen veya bu tutarı geçse bile ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının yüzde 5ini aÅŸmayan mükelleflere ziyaı uÄŸratılan vergi üzerinden yüzde 20 oranında vergi ziyaı cezası kesilecek.

Vergi cezalarında indirim

Vergi ziyaı cezalarında ilk kez iÅŸlenip iÅŸlenmediÄŸine bakılmaksızın indirim oranı yüzde 50 olarak belirlenecek. UzlaÅŸma halinde ödenecek vergi ziyaı cezası için yüzde 25 indirimden yararlanılmasına imkan saÄŸlanacak.

Ä°dareyle mükelleflerin vergiler ve cezalarla ilgili her aÅŸamada anlaÅŸabilmesi, vergi ihtilaflarının süratle çözümlenebilmesi ve yargı mercilerinin iÅŸ yüklerinin azaltılması amacıyla Vergi Usul Kanununda Kanun yolundan vazgeçme baÅŸlığıyla yeniden düzenleme yapılacak.

Bu kapsamda, yargılama aÅŸamasında mükelleflerin istinaf veya temyiz yolundan vazgeçmeleri halinde verilen karara göre, dava konusu edilen verginin veya cezanın bir kısmı ya da tamamından vazgeçilmesi ve idarece de ihtilafların sürdürülmemesi yönünde düzenleme yapılıyor. Bu ÅŸekilde tahakkuk eden vergi ve cezaların, vadesi geçirilmeksizin gecikme faiziyle ödenmesi halinde ayrıca indirim yapılacak.

Söz konusu kanunla deÄŸeri 5 milyon lira ve üzerinde olan mesken nitelikli taşınmazlar deÄŸerli konut vergisine tabi olacak.

Değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmazlardan değeri 5 milyon ile 7,5 milyon lira arasında olanlar binde 3 oranında, 7,5 milyon lira ile 10 milyon lira arasında olanlar binde 6 oranında, 10 milyon lirayı aşanlar da binde 10 oranında vergilendirilecek.

Muafiyet

DeÄŸerli konut vergisinden muaf olan taşınmazlar ise ÅŸöyle:

Genel ve özel bütçeli idarelerin, belediyelerin ve üniversitelerin maliki veya intifa hakkına sahip olduÄŸu mesken nitelikli taşınmazlar,

Tek konutu olanlardan, hiçbir geliri olmadığını belgeleyenlerin, gelirleri sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların sahip olduÄŸu mesken nitelikli taşınmazlar,

Elçilik ve konsolosluk olarak kullanılan mesken nitelikli taşınmazlar ile elçilerin ikametindeki taşınmazlar ve bunların müÅŸtemilatı (karşılıklı olmak ÅŸartıyla) ve merkezi Türkiyede bulunan milletler arası kuruluÅŸlara, milletler arası kuruluÅŸların Türkiyedeki temsilciliklerine ait mesken nitelikli taşınmazlar,

Esas faaliyet konusu bina inÅŸası olanların iÅŸletmelerine kayıtlı bulunan ve henüz ilk satışa, devir ve temlike konu edilmemiÅŸ yeni inÅŸa edilen mesken nitelikli taşınmazlar.

Ä°thalat yoluyla yapılacak tarımsal ürün alımları

Tarımsal ürünlerle ilgili olmak üzere, üretimin yetersiz olması nedeniyle ürün fiyatlarında meydana gelebilecek olaÄŸanüstü dalgalanmaların önlenmesi, ürünlerde fiyat istikrarının saÄŸlanması amacıyla ilgili bakanın onayı ve Toprak Mahsulleri Ofisi (TMO) Yönetim Kurulunun görevlendirmesi ile TMO Genel MüdürlüÄŸünün ithalat yoluyla yapacağı tarımsal ürün alımları, buna iliÅŸkin hizmet alımları, Kamu Ä°hale Kanunu kapsamı dışında tutulacak.